sábado, 30 de agosto de 2008

Conciliación Bancaria

Siempre existirá un desface entra la información contabilizada en nuestro libro mayor de la cuenta corriente con el banco y la información que entrega el banco a través de la Cartola bancaria con la finalidad de informar con respecto al saldo mantenido en la cuenta corriente de nuestra empresa. Se pueden producir diferencias entre lo que tenemos registrado en nuestro mayor con la cartola bancaria, y esto se puede producir por:
  1. Partidas contabilizadas en nuestra contabilidad pero no contabilizados en la cartola bancaria.
  2. Partidas contabilizadas en la cartola bancaria y no contabilizada en nuestra contabilidad.
  3. Partidas contabilizadas en el mayor que difieren con la contabilizadas por el banco en la cartola bancaria.

Existen tres formas de realizar la conciliación bancaria:

  • Conciliación matemática: tomando como referencia el saldo bancario agregando y deduciendo partidas en conciliación para lograr el saldo según nuestro mayor.
  • Conciliación matemática: partiendo de nuestro saldo mayor agregando y deduciendo partidas en conciliación para lograr el saldo según la cartola bancaria.

Nota: Los agregados del número 1 corresponden a las deducciones de la número 2 y vice versa.

  • Conciliación analítica: partiendo de ambos simultaneamente y llegando a un saldo común entre las dos fuentes de información.

Moraleja: Del saldo bancario hemos restado abonos contables no conciliados por la cartola como por ejemplo: los cheques girados u no cobrados. Los cargos bancarios no se contabilizados se suman. Los cargos bancarios no contabilizados en el mayor se suman. Se restan los abonos bancarios no contabilizados en el mayor.

Conciliación Bancaria

Saldo cartola bancaria

(-) Abonos contables no contabilizados por la cartola

(+) Cargos contables no considerados en la cartola

(+) Cargos bancarios no considerados en el mayor

(-) Abono bancario no considerados en el mayor

Saldo según mayor

Pagaré

El pagaré un instrumento habitual uso, surgen las mismos efectos de la letra de cambio, el pagaré produce los mismos efectos que las letras de cambio. Pero a su vez se producen dos diferencias entre ambas, las cuales son:
  1. El pagaré tiene varias fechas de vencimiento.
  2. El pagaré tiene una cláusula de aceleración, cuando no se paga una de las cuotas, el beneficiario puede acelerar al pago inmediato de todas las cuotas restantes.

Estas cuotas del pagaré, están afectas a impuesto de timbre y estampilla, que es de 0.1125% por cada mes o fracción de mes, con un tope de 1.35%.

  • Existen dos excepciones, las que quedan exenta de impuesto, las que son: las renegociaciones de créditos comerciales de las PYMES y las renegociaciones de créditos hipotecarios.

Créditos sin vencimiento: Las líneas de crédito bancaria, las tarjetas comerciales y bancarias que no tiene vencimiento pero si deben pagara impuesto de timbre y estampilla el cual es por 0.675% ( equivale al 50% del tope de el impuesto de timbre y estampilla.) el cual se paga una sola vez.

La declaración del impuesto de timbre y estampilla se hace el ultimo día hábil del mes siguiente.

Subsidiario de letras por cobrar

Letras de cambio



La letra de cambio es un instrumento de crédito, en la que intervienen tres partes; las cuales son:

  • Girador: persona quien otorga el crédito .
  • Girado: Aceptante de la letra, quien esta obligao a cancelar la letra.
  • Beneficiario: Es aquel que cobra o recibe el dinero cobrado, esta puede ser una persona o un sociedad.

Las letras de cambio estan afectas a un impuesta de timbre y estampilla. Este impuesto es de un 0.1125% por cada mes o fracción de mes con un tope máximo de 1.35% ( que corresponde aun año).

Las Letras de cambio pueden transpasarse por endoso. En la actualidad cuando se endosan las letras son generalmente a una entidad bancaria. El endoso se realiza por la firma del poseedor de la letra en el reverso.

sábado, 23 de agosto de 2008

Libro banco deposito

Los deposito en cuenta corriente constituyen un cargo en la cuenta banco, pero al contrario nuestro, los depósitos para el banco comercial constituyen un pasivo lo que se traduce en un abono en su libro mayor. Por ejemplo; la forma de contabilizar seria:
Registro de la empresa:
_______ x __________
Banco xxx
Caja xxx
_______ x _________


Registro del banco
______ x ___________
Caja xxx
Acreedores en Cta. Cte. bancaria xxx
_______ x ______________


Análogamente el giro de un cheque por parte de la empresa constituyen un abono en la cuenta contable banco , pero para el banco constituye un cargo contable en la cuenta "acreedores en la cuenta corriente bancaria", por la obligación contractual de pagar cheques. Un ejemplo del registro contable es:
Registro de la empresa
_______ x _______
Proveedores xxx
Banco xxx
______ x _______


Moraleja: Cuando el banco comunica haber realizado un cargo en la cuenta corriente significa un abono a la cuenta contable banco.
Cuando el banco comunica haber abonado nuestra cuenta corriente significa un cargo en nuestra cuenta contable banco.
¿Qué representa la cartola bancaria emitida por el banco?
La cartola bancaria representa el libro mayor de nuestra cuenta para el banco.

viernes, 15 de agosto de 2008

jueves, 14 de agosto de 2008

Libro caja tabular


"De uso establecido en el Artículo. 28 del Código de Comercio, para registrar, en cualquiera de sus diseños, los ingresos y egresos de fondos de la Empresa".

Este libro tiene como finalidad primordial el registrar y controlar los movimientos de fondos en la Empresa. En una gran empresa se refiere a las operaciones realizadas por el departamento de Tesorería.
Este libro también se conoce como:

  • Libro caja americano
  • subsidiario de caja
  • libro-caja-mayor

Al Debe se registran los ingresos y al Haber los egresos. El Debe y el Haber están subdivididos en columnas que representan las cuentas que intervienen en la entrada y salida de
fondos. En esta manera los movimientos quedan en forma cronológica y la clasificación por cuentas, determinándose al final del mes mediante la suma de ellas, el monto de la procedencia de los fondos y el empleo de los mismos.

Para el libro caja cuando se realiza un deposito se agrega una cuenta de trasnpaso que también se utilizara en el libro banco deposito como contrapartida.


Libro mayor auxiliar

Estos libros surgen por la necesidad de desagregar la información contable de acuerdo a los requerimientos de la administración de la empresa. Cada administración de cada empresa tiene sus propios requerimientos y por lo tanto el departamento de contabilidad debe dar una solución en particular.

Control interno

Se define como aquellas medidas y acciones destinadas al proceso realizado para proporcionar seguridad en el cumplimiento de los objetivos de la empresa los cuales son:

  • Salvaguardar los activos
  • Verificar la confiabilidad y exactitud de los estados contables
  • Promover eficiencia operativa
  • lograr una adherencia a las políticas impartidas por la empresa.

Los dos primeros puntos corresponden a un control interno de tipo contable y los dos siguientes corresponden a un control interno administrativo dentro de una empresa, pero a su vez el auditor debe cumplir con estos cuatro objetivos. La segregación de las funciones es esencial para los sistemas de control interno con el objetivo de impedir que operaciones críticas las realice la misma persona.

Sistema Centralizador




El sistema centralizador surge a raíz de un incremento en el volumen de transacciones que debían ser registradas diariamente el libro Diario en forma cronológica, los que entorpecían el sistema produciendo la necesidad de canalizar y simplificar el registro de estas operaciones en libros especializados en la cual ciertas personas especializada en una área solo se dedicaran a un solo tipo de registro. Para esto se crean los libros subsidiarios los que agrupan las transacciones con las mismas características, siendo centralizados estos libros subsidiarios mensualmente en el libro Diario general en un solo asiento contable. Lo que permite que en el libro diario general se encuentre en un asiento el resumen de la informaron de las operaciones realizadas en el mes, y en una formas más detallada de cada uno de los movimientos que componen este asiento se encuentre en el respectivo subsidiario.
Los subsidiarios más utilizados son:





  • Compra
  • Ventas
  • Caja
  • Banco giro
  • Banco deposito
  • Letras por pagar
  • Letras por pagar
  • Remuneraciones
  • Honorario


Etapas del proceso contable:

Este ciclo comienza con un hecho económico, el cual se registra en los subsidiarios respectivos que pueden ser el de compra, ventas, caja, banco giro, banco deposito entre otros, el cual decíamos anteriormente que deberán ser centralizados en el diario general en forma mensual, salvo ciertos hechos que no son contabilizados como lo son; el inicio de actividade ( apertura del ejercicios comercial), correción monetaria, depreciación, estimación de deudores incobrables, amortización, provisiones e impuestos ( renta y diferidos), luego esta información contable es registrada en el libro Mayor y a sus respectivos mayores auxiliares los cuales encontramos; mayor auxiliar de clientes, pagares por cobrar , letras por cobrar, mercaderías, el único que puede general un asiento contable en libro diario general puede ser el mayor auxiliar de mercaderías para el concepto de costo de venta y finalmente este proceso culmina con la emisión de los estados financieros.





En resumen podemos decir que el sistema centralizador da solución a las operaciones habituales de la empresa; en la cual el trabajo que que realizaba una persona, con este tipo de sistema permite distrubirlo en departamentos, facilitando en manejo y registro de la información contable.

Programa de Contabilidad II

  • Sistema Centralizador
  • Disponible; caja y banco ( conciliación bancario)
  • Deposito a plazo
  • Cuentas por cobrar
  • Existencias ( con C.M y sin C.M)
  • Activo fijo
  • Préstamo bancario
  • Cuentas por pagar
  • Ingresos percibidos por anticipado
  • Gastos pagados por anticipado